Nuevo Enfoque en la Compensación de Bases Negativas en la Reforma del Impuesto de Sociedades 2023:
En el cambiante paisaje fiscal del Impuesto sobre Sociedades 2023, una de las modificaciones más notables afecta a las empresas que tributan bajo el régimen de consolidación fiscal y experimentan bases imponibles negativas. La regla establece que, a partir de ahora, solo podrán integrar un 50% de estas pérdidas en la base imponible del grupo. Este límite aplica tanto a las compensaciones previas a la incorporación a un grupo fiscal como a las bases negativas individuales generadas dentro del grupo.
Ventajas del Régimen de Consolidación Fiscal:
Las empresas que optan por el régimen de consolidación fiscal disfrutan de beneficios significativos. Al tributar como una sola entidad, las pérdidas de unas compañías pueden compensarse con los beneficios de otras dentro del grupo, lo que resulta en una tributación global reducida. Para lograr esto, se realizan ajustes a la base imponible del grupo, incluyendo la eliminación de operaciones internas que afecten al resultado y la aplicación de límites a deducciones específicas.
Límites a la Compensación:
Tanto en el régimen general como en el de grupos, existe un límite a la compensación de bases negativas. Este límite se aplica proporcionalmente según la cifra de negocios de los doce meses anteriores, aunque siempre se puede compensar hasta un millón de euros sin restricciones porcentuales.
Cambios Clave para el Ejercicio 2023:
Con efectos a partir del ejercicio 2023, se ha introducido un nuevo límite que impacta directamente en la compensación de bases negativas individuales en el grupo de empresas. Este cambio implica que sólo se podrá “trasladar” un 50% de dichas bases negativas al calcular la base imponible del grupo. Este ajuste temporal puede aumentar la carga fiscal de los grupos que se consolidan fiscalmente.
Anticipación de Impuestos y Consideraciones Futuras:
Es crucial destacar que las bases negativas no utilizadas debido a este nuevo límite no se pierden. Se integrarán en la base imponible del grupo en partes iguales durante los diez primeros períodos impositivos que comiencen a partir del 1 de enero de 2024. Este cambio representa un adelanto de impuestos para las empresas, con implicaciones financieras a considerar.
En resumen, la reforma del Impuesto de Sociedades 2023 introduce limitaciones significativas en la compensación de bases negativas para las empresas bajo consolidación fiscal. Este cambio requiere una planificación fiscal cuidadosa por parte de los grupos afectados, ya que puede tener un impacto sustancial en su carga fiscal y costos financieros. La anticipación de impuestos y la comprensión de las futuras integraciones de bases negativas son aspectos clave para las estrategias financieras de las empresas en este nuevo escenario fiscal.
